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2020年注会cpa考试《各科目》每日一题汇总

2019-12-01 14:00 来源:爱尔信会计网校

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某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼,取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为16000万元,成新度折扣率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元。


  要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。


  (1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。


  (2)计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。


  (3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。


  (4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


  【答案及解析】


  (1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交相关合同等资料。


  (2)该药厂办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。


  (3)转让存量房的扣除项目:①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。


  计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。


  (4)增值额=24000-16956=7044(万元)。


  增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%,税率为30%。


  转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。


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